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Abogados en Valencia
- AREA FISCAL
CAMBIOS EN IMPUESTO DE SUCESIONES Y TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS - TPO - ABOGADOS FISCALISTAS VALENCIA - ASESORAMIENTO FISCAL VALENCIA
Jose Fco. Villanueva Castillo
18/09/2013
 

Decreto-Ley 4/2013, de 2 de Agosto, del Consell, por la que

se establecen medidas urgentes para la reducción del

déficit público y la lucha contra el fraude fiscal en la

Comunidad Valenciana, publicado el día 06 de Agosto de

2.013 en el Diario Oficial de la Comunidad Valenciana

número 7083.

Respecto del Impuesto sobre Donaciones y Sucesiones destacar que ante la

reducción de la bonificación por adquisición mortis causa/inter vivos cobra

mayor relevancia el cumplimiento de los requisitos para la exención en el

Impuesto sobre el Patrimonio de empresa familiar, y que habilita a la reducción del

95% sobre la base imponible del ISD.

Asimismo, se eleva el tipo de TPO al 10% para el caso de transmisión/arrendamiento

de inmuebles, equiparándose al tipo de aplicable de IVA, al 6% en caso de

adquisición/arrendamiento de bienes muebles, así como del tipo de AJD que pasa del

1,2% actual al 1,5%.

Las principales modificaciones, que establece el presente Real Decreto son las

siguientes:

1) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

1.1. Adquisiciones mortis causa;

· Se incrementa la reducción en la base imponible por parentesco:

1.1.1. En el caso de que los adquirentes sean cónyuges, descendientes o

adoptados de 21 o más años de edad, la reducción pasa del 40.000 a

100.000 euros.

1.1.2. En el caso de descendientes o adoptados menores de 21 años, las

reducciones pasan de entre 40.000 euros y 96.000 euros a entre 100.000 y 156.000

euros, en función de la edad del descendiente adoptado.

· Se reduce la bonificación en la cuota por parentesco que pasa del 99% al

75%.

· En las adquisiciones de vivienda habitual del causante, se incrementa el

límite de la reducción estatal del 95% del valor de dicha vivienda, que pasa

de 122.606,47 euros a 150.000 euros. Además, el plazo requerido para el

mantenimiento de la adquisición, pasa de diez a cinco años.

· Se establece una nueva obligación formal de información del sujeto pasivo

en el ámbito del ISD relativa los depósitos y valores negociados en mercados

organizados de los que fuera titular el causante en el periodo del año natural

anterior a su fallecimiento.

1.2.). Adquisiciones inter vivos

· Se incrementa la reducción en la base imponible por parentesco:

1. 2.1. En el caso de que los adquirentes sean cónyuges, descendientes o

adoptados de 21 o más años de edad, la reducción pasa del 40.000 a 100.000 euros.

1.2. 2. En el caso de descendientes o adoptados menores de 21 años, las

reducciones pasan de entre 40.000 euros y 96.000 euros a entre 100.000 y 156.000

euros, en función de la edad del descendiente adoptado.

· Se reduce la bonificación en la cuota por parentesco que pasa del 99% al

75%. Además el límite máximo de importe de la bonificación por

parentesco pasa de 420.000 euros a 150.000 euros.

Para la aplicación de las referidas reducción en base imponible y bonificación se

mantiene como requisito para su aplicación la existencia de un patrimonio preexistente

en sede del adquirente inferior a 2 millones de euros, tal y como ya venía siendo

exigido por la norma valenciana.

· Se modifica el plazo para la presentación e ingreso del ISD, que en el

caso de las adquisiciones inter vivos, se fija en un mes (en lugar de los 30

días hábiles actuales).

1.3.) Tanto en las adquisiciones mortis causa como inter vivos las bonificaciones

se aplicarán a la parte de la cuota tributaria que corresponda a los bienes

declarados por el sujeto pasivo, sin requerimiento previo de la Administración.

2) Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)

· Se incrementa el tipo general aplicable a la transmisión de inmuebles y

constitución o cesión de derechos reales sobre los mismos, que pasa

del 8% al 10%.

· Se establece un tipo especial del 8%, para las siguientes transmisiones y

constitución o cesión de derechos reales sobre Inmuebles, en concreto:

 

 Adquisición de viviendas de protección pública de régimen general que

constituyan la primera vivienda habitual del adquirente.

· Adquisición de viviendas que vayan a constituir la primera vivienda habitual de

jóvenes menores de 35 años.

· Adquisición de bienes inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad de

un patrimonio empresarial o profesional de un conjunto de elementos

corporales que constituya una unidad económica autónoma capaz de

desarrollar una actividad empresarial o profesional. La aplicación de este tipo

especial queda condicionado a una serie de requisitos ( entre otros, que el

transmitente ejerza una actividad empresarial en la Comunidad Valenciana,

que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad empresarial en la

Comunidad Valenciana durante al menos 3 años, que durante estos 3 años se

mantenga la plantilla y que el adquirente, en este periodo, tenga un Importe

neto de la cifra de negocios inferior a 10 millones de euros)

· Adquisición de bienes inmuebles por jóvenes menores de 35 años que sean

empresarios o profesionales. La aplicación de este tipo queda condicionada al

cumplimiento de una serie de requisitos (entre otros, que el inmueble se afecte

a la actividad empresarial, que el domicilio fiscal esté en la Comunidad

Valenciana, que no transmita el inmueble durante un periodo de al menos 3

años, que el Importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente

no supere los 10 millones de euros…)

Se establece el tipo del 6% (antes era del 4%) en la adquisición de bienes

muebles y semovientes, en la constitución y cesión de derechos reales

sobre aquellos y en la constitución de concesiones administrativas.

Se introduce un tipo nuevo del 8% para determinados vehículos de alta

cilindrada y embarcaciones.

Se mantiene el tipo del 4% para las transmisiones de viviendas de

protección oficial de régimen especial, transmisión de viviendas que vayan

a constituir la vivienda habitual de una familia numerosa y transmisiones de

viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de un discapacitado

físico o sensorial.

3) Actos Jurídicos Documentados

- El tipo de gravamen general pasa del 1,2% al 1,5%.

El presente Decreto-ley entrará en vigor el mismo día de su publicación en el DOGV, es

decir, el 06 de Agosto de 2.013.

 
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