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APLICACI脫N DE LA LEY SOBRE PREVENCI脫N Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
Jorge Bartual
13/11/2012
 
APLICACI脫N DE LA LEY SOBRE PREVENCI脫N Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Se regula el contenido del presente art铆culo en la Ley 7/2012, de 29 de Octubre, de modificaci贸n de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci贸n de la normativa financiera para la intensificaci贸n de las actuaciones en la prevenci贸n y lucha contra el fraude fiscal. El pasado 30 de Octubre se public贸 en el BOE la Ley 7/2012, en ella se recogen importantes modificaciones que afectan a varios impuestos, as铆 como obligaciones aplicables tanto a empresarios, profesionales como particulares. La mencionada Ley modifica a trav茅s de sus 7 art铆culos la siguiente normativa: la Ley General Tributaria, Ley General Presupuestaria, Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, Impuesto de Sociedades, Impuesto sobre el Valor A帽adido, Ley de modificaci贸n de los aspectos fiscales del R茅gimen Econ贸mico Fiscal de Canarias, Limitaciones a los pagos en efectivo. Adem谩s, a trav茅s de las disposiciones adicionales 1 y 2, y de las disposiciones finales 1, 2, 3, 4 y 5 se modifica la Ley del Mercado de Valores y la Ley sobre el R茅gimen Fiscal de las Cooperativas. La medida fundamental que se ha adoptado a trav茅s de la Ley es una obligaci贸n que afecta a empresarios, profesionales y a particulares. La presente Ley establece limitaciones de efectivo en determinadas transacciones econ贸micas, determin谩ndose una limitaci贸n, con car谩cter general, a los pagos en efectivo correspondientes a operaciones a partir de 2.500鈧. Se excluye de la limitaci贸n a los pagos efectuados cuando ninguno de los intervinientes en la operaci贸n act煤e como empresario o profesional, as铆 como los pagos o ingresos realizados a entidades de cr茅dito. Como consecuencia de esta limitaci贸n, se establece una sanci贸n en caso de incumplimiento que consiste en una multa del 25%, del importe pagado en efectivo. Existe una exenci贸n de responsabilidad, cuando uno de los intervinientes denuncia a la AEAT, la realizaci贸n de la operaci贸n, su importe y la identidad de la otra parte. En relaci贸n con el IRPF y el IS, se regula el 谩mbito de las ganancias patrimoniales no justificadas y la obtenci贸n de renta, introduci茅ndose una infracci贸n espec铆fica. Adem谩s se establecen nuevos supuestos de exclusi贸n del IRPF y del IVA de determinadas actividades en M贸dulos, cuando las actividades y los rendimientos 铆ntegros del a帽o anterior correspondiente a las mismas, procedan de obligados a practicar retenci贸n o ingreso a cuenta, superando una determinada cuant铆a. Adem谩s se produce modificaci贸n respecto al borrador de la renta. En lo que respecta al IVA, se incorpora una serie de modificaciones con el fin de evitar comportamientos fraudulentos, especialmente en operaciones de entrega de inmuebles y en situaciones en las que se ha producido un concurso. Respecto a los inmuebles, estableciendo nuevos supuestos de inversi贸n del sujeto pasivo. Las principales novedades referentes a la Ley General Tributaria se centran en el alcance del l铆mite de los socios por las deudas tributarias de las personas jur铆dicas, o entidades disueltas y liquidadas. Tambi茅n en la modificaci贸n del sistema de sucesi贸n de las entidades con personalidad jur铆dica, la figura del responsable tributario, introducci贸n de nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria, as铆 como el nuevo tratamiento del instituto de la prescripci贸n. La modificaci贸n de las medidas cautelares, de acuerdo con la concurrencia de los presupuestos establecidos en el propio art铆culo, as铆 como la modificaci贸n del embargo de bienes y derechos en entidades de cr茅dito y dep贸sitos. Modificaci贸n de la infracci贸n por resistencia, obstrucci贸n, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci贸n Tributaria para evitar los problemas detectados, adem谩s de mejorar su efecto disuasorio, impidiendo la dilataci贸n de los procedimientos. Obligaci贸n de informaci贸n sobre cuentas, t铆tulos, activos, valores, derechos representativos del capital social e informaci贸n sobre bienes inmuebles en el extranjero. La no observaci贸n de este precepto legal determinar谩 la comisi贸n de una infracci贸n calificada de muy grave con la aplicaci贸n de una sanci贸n consistente en multa fija de 5.000鈧 por cada dato o conjunto de datos omitidos, o aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m铆nimo de 10.000鈧. La sanci贸n consistir谩 en 100鈧 para cada dato o conjunto de datos, con un m铆nimo de 1.500鈧, cuando la declaraci贸n haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci贸n Tributaria. Todos los art铆culos entran en vigor al d铆a siguiente de su publicaci贸n, es decir, el 31 de octubre de 2012, a excepci贸n del art铆culo 7 que regula las limitaciones en el pago de efectivo de determinadas operaciones econ贸micas, estableciendo la Disposici贸n Adicional Quinta que entrar谩 en vigor a los 20 d铆as de su publicaci贸n y resultar谩 aplicable a todos los pagos efectuados desde esa fecha, aunque se refiera a operaciones concertadas con anterioridad al establecimiento de la limitaci贸n Jorge Ra煤l Bartual Ferrandis
 
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